Exposiciones
Municipalidades y Seguimiento y supervisión de auditoría:
El objetivo es orientar la ejecución de la
auditoria con base en la planificación especifica, a través de la aplicación
adecuada de técnicas y procedimientos que permitan obtener evidencia,
suficiente, competente y pertinente, para cumplid con los objetivos de cada
auditoria.
Dentro de las normas de ejecución de auditoría
tenemos:
a) Estudio y Evaluación del Control Interno,
b) Evaluación del Cumplimiento de Disposiciones Legales y
Reglamentarias,
c) Actualización del Archivo Permanente,
d) Supervisión del Trabajo de Auditoría,
e) Obtención de Evidencia Comprobatoria,
f) Elaboración de Papeles de Trabajo,
g) Propiedad y Archivo de los Papeles de Trabajo,
h) Corroboración de Posibles Hallazgos y Recomendaciones,
i) Comunicación Acciones Legales y Administrativas ante la
Identificación de hallazgos y
j) Solicitud de Carta de Representación.
Estudio y Evaluación del Control Interno:
Comprende la evaluación de la eficiencia y
eficacia del ambiente y estructura de control interno establecido, para
determinar su grado de confiabilidad y repercusión y los resultados de las
operaciones y la razonabilidad de la información financiera y administrativa.
El control interno es un proceso promovido, establecido y supervisado
por el cuerpo colegiado más alto (Consejos de administración, Junta Directiva,
Concejo Municipal, Directorio), los Ministros, Secretarios, Procuradores,
Contralor General, Alcaldes, Gerentes, Directores, etcétera, y observado y
aplicado por el personal de la entidad, diseñado para dar seguridad razonable
del cumplimiento de los objetivos institucionales, comprendidos en uno o más de
los siguientes aspectos: Efectividad y eficiencia de las operaciones, confiabilidad
de la información financiera y administrativa, y la observancia de las
disposiciones legales y reglamentaciones aplicables.
El trabajo de auditoría debe ser
apropiadamente supervisado a efecto de asegurar su calidad técnica y
profesional para cumplir con los objetivos propuestos.
La supervisión es un proceso técnico que consiste en dirigir y controlar
la auditoría desde su inicio hasta la aprobación del informe por el nivel competente.
En la auditoría del sector gubernamental, la supervisión será ejercida
por el auditor coordinador del equipo de trabajo, el supervisor asignado y los
niveles inmediatos superiores vinculados directamente con el proceso de la
auditoría. Todo supervisor debe dejar constancia y evidencia de su labor, a
efecto de evaluar la oportunidad y el aporte técnico al equipo de auditoría, ya
que la supervisión es la garantía de calidad del trabajo.
El auditor del sector gubernamental debe
elaborar y organizar un registro completo y detallado de papeles de trabajo,
sobre el proceso de auditoría y sus resultados.
Los papeles de trabajo constituyen el vínculo entre el trabajo de
planificación, ejecución y el informe de auditoría, y contienen la evidencia
para fundamentar el resultado de la misma.
El auditor del sector gubernamental durante el proceso de la auditoría
cuidará la integridad de los papeles de trabajo, debiendo asegurar bajo
cualquier circunstancia, el carácter confidencial de la información contenida
en los mismos.
Corroboración de Posibles Hallazgos y Recomendaciones:
Los posibles hallazgos identificados deben ser discutidos con los
responsables del área evaluada, así como con el personal técnico para
corroborar los mismos, ratificar las evidencias y establecer la viabilidad y
aplicabilidad de las recomendaciones.
La aplicación de esta norma le permite al auditor del sector
gubernamental confirmar los hallazgos que incluirá en el borrador del informe
para la discusión posterior.
Seguimiento del Cumplimiento de las Recomendaciones:
La Contraloría General de Cuentas, y las unidades de auditoría interna de
las entidades del sector público, periódicamente, realizarán el seguimiento del
cumplimiento de las recomendaciones de los informes de auditoría emitidos.
Los Planes
Anuales de Auditoría, contemplarán el seguimiento del cumplimiento de las
recomendaciones de cada informe de auditoría emitido.
El auditor
del sector gubernamental, al redactar el informe correspondiente a la auditoría
practicada, debe mencionar los resultados del seguimiento a las recomendaciones
del informe de auditoría gubernamental anterior. El incumplimiento a las
recomendaciones dará lugar a la aplicación de sanciones por parte de la
administración del ente público o por la Contraloría General de Cuentas, según
corresponda.
Auditoría
Interna de los entes públicos y de la Contraloría General de Cuentas de
acuerdo a lo
programado.
Las
recomendaciones que se encuentren pendientes de cumplir, deberán tomarse
en cuenta,
para la planificación específica de la siguiente auditoría
Normas para el aseguramiento de la calidad:
Estas normas
aseguran que todos los productos o servicios que brinda la Contraloría General
de Cuentas, y las unidades de Auditoría Interna del sector Gubernamental, hayan
sido sometidos a un proceso de control de calidad en todas sus etapas.
Las normas
para el aseguramiento de la calidad se dividen en: Políticas de Calidad,
Mejoramiento Continuo, Conciencia de Calidad y Apoyo Externo a la Calidad.
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